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第四章_企业主要经济业务的核算

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章企业主要经济业务的核算

第一节企业主要经济业务概述
? 工业企业主要经济业务包括筹集资金、

组织生产资料供应、组织产品生产、组 织产品销售、资金投资和分配经营成果 等过程。()

第二节
?

资金筹集的核算

? 一、投资者投入资金的核算()

(一)、投入资金核算需设置和运用的账 户 ? .“实收资本”账户 ? .“银行存款”账户 ? .“固定资产”账户 ? .“无形资产”账户

? (二)、投入资本的主要经济业务核算 ? 【例

】 收到国家投入资本 元,款项 已存入银行。() ? 【例 】 收到永生公司投入全新设备一 台价值 元;投入专利技术一项价值 元。 ()

二、借入资金的核算 ()
? (一)、借入资金核算需设置和运用的账

户 ? .“短期借款”账户 ? 、长期借款”账户

? (二)、借入资金的主要经济业务核算

[例] 向银行借入期限为个月的生产周 转借款 元,款项已存入本企业开户银行。 () ? [例] 向银行借入人民币 元,用于购置 卡车,年利率%,两年后一次归还本息, 款项存入银行。() ? [例] 以银行存款购入卡车一辆,价款 共计 元,卡车已运抵企业。 ()
?

第三节 供应过程的核算 ()
? 一、供应过程核算需设置和运用的账户 ? (一)、“在途物资”账户 ? (二)、“原材料”账户 ? (三)、“应付账款”账户 ? (四)、“应付票据”账户

? (五)、“预付账款”账户
? (六)、“应交税费”账户

二、供应过程主要经济业务核算 ? 【例 】 向利华公司购入材料吨,每吨元,计 买价元,对方代垫运输费元,增值税进项税款 元,货款及税金均未支付。() ? 【例 】 上项材料已验收入库,按其实际成本 转账。 () ? 【例 】 以银行存款偿还购入材料所欠利华公 司的款项。() ? 【 例 】 向东新公司购入材料吨,每吨元, 计买价 元,材料吨,每吨元,计买价 元,增 值税进项税额 元。开出 元商业汇票一张抵付 货款。()
?

【例 】 企业以银行存款 元,支付上述从东 新公司购入、材料外地运杂费。() ? 【例】 上项、两种材料均已验收入库,结转 其实际采购成本。() ? 【例】以银行存款向申达公司预付货款 元, 准备用于采购材料。() ? 【例】收到申达公司的材料,并验收入库。同 时收到申达公司开具的增值税专用发票注明材 料款 元,增值税款为 元。 ? 【例】以银行存款 元,补足申达公司的货款。 ()
?

三、物资采购成本计算 ()
? (一)物资采购成本的内容 ?(

二)物资采购成本计算的步骤和方法 ? 、确定物资采购成本计算对象 ? 、确定物资采购成本项目 ? 、分配费用 ? 、登记各种材料的“在途物资”明细分 类账 ? 、编制物资采购成本计算表

第四节 产品生产的核算 ()
一、生产过程核算应设置和运用的账户 ? (一)、“生产成本”账户 ? (二)“制造费用”账户 ? (三)、“应付职工薪酬”账户 ? (四)、“累计折旧”账户 ? (五)、“库存商品”账户 ? (六)、“管理费用”账户 ? (七)、“财务费用”账户 ? (八)、“应付利息”账户
?

二、生产过程主要经济业务核 算
(一)、材料费用的核算 () ?【 例 】 根据领料单汇总,本月材料领用 情况 ? (二)人工费用的核算 () ? 【例】 根据工资的用途,分配结转本月工资 费用,其中, ? 生产甲产品生产工人工资 ? 生产乙产品生产工人工资 ? 车间管理人员工资 ? 行政管理部门人员工资 ? 合计
?

? 【例】从银行提取现金

元,以备发放工资。 ? 【例】 以现金 元支付本月职工工资

(三)、制造费用的核算() ? 【例】 按照规定的固定资产折旧率,计提本 月固定资产折旧 元,其中车间使用固定资产 计提折旧 元,行政管理部门使用固定资产计 提折旧 元。 ? 【业务】 以银行存款支付生产车间办公费 元,行政管理部门办公费 元。 ? 【例】 以银行存款支付保险费 元,其中车 间保险费元,管理部门保险费 元。
?

? (四)、其他费用的核算()

【例】 根据企业的短期借款,计算应 由本月负担的短期借款利息 元。 ? 【例】总务部门采购员王强因公出差, 暂支差旅费元,当即以现金支付。 ? 【例】王强出差回来,报销差旅费元, 交回现金元。
?

(五)、分配制造费用 () ? 【例】 分配结转本月的制造费用 元,其 中甲产品应负担 元,乙产品应负担 元 ? (六)、计算完工产品成本,并转入“库 存商品”账户 () ? 【例】 结转完工产品成本:甲产品件, 全部完工并验收入库,结转其生产成本, 乙产品未完工。
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三、产品生产成本的计算()
? (一)产品生产成本的内容 ? 、劳动对象的耗费,即各种原材料、辅

助材料、燃料及动力等耗费; ? 、劳动资料的耗费,即房屋建筑物、机 器设备等固定资产折旧费等; ? 、活劳动的耗费,即职工薪酬等; ? 、其他费用支出,即为生产产品而发生 的各项费用支出。

? (二)、产品生产成本计算的步骤

? 、确定生产成本计算对象
? 、确定生产成本项目

? 、分配制造费用
? 、登记生产成本明细账 ? 、编制完工产品成本计算表

第五节
?

产品销售的核算 ()

一、销售过程核算需设置和运用的账户 ? (一)、“主营业务收入”账户 ? (二)、“其他业务收入”账户 ? (三)、“主营业务成本”账户 ? (四)、“其他业务成本”账户 ? (五)、“应收账款”账户 ? (六)、“应收票据”账户 ? (七)、“预收账款“账户 ? (八)、“销售费用”账户 ? (九)、“营业税金及附加”账户

二、销售过程主要经济业务
?

(一)主营业务收支的核算() ? 、主营业务收入的核算 ? 【例】 向大华公司出售甲产品件,每件售价 元,货款 元和增值税 元已通过银行收讫。 ? 【例】 向永利公司出售乙产品件,每件售价 元, 收取的增值税 元,产品已发出,货款及 增值税尚未收到。 ? 【例】销售乙产品件给中联公司,每件售价元, 共计 元,增值税为 元,收到购货方已承兑的 商业汇票一张,面值 元。 ? 【例】收到永利前欠公司货款 元,存入银行。 ? 【例】接受利群公司的定货,按合同约定利群 公司预付甲产品购货款 元,款项已收讫

? 、主营业务成本的核算 ? 【例】

结转本月销售的甲产品实际生产 成本 元,乙产品实际生产成本 元。

(二)、其他业务收支的核算
? 、其他业务收入的核算

() ? 【例】销售材料一批,增值税专用发票 上注明材料销售货款为 元,增值税额为 元,价款已全部收取并存入银行。

? 、其他业务成本的核算() ? 【例】结转上述材料的销售成本元。

(三)、营业税金及附加的核 算()
? 【例】

结算本期应交纳的城市维护建设 税 元,教育费附加为 元。

(四)、销售费用的核算(
? 【例】

以银行存款支付广告费元。 ? 【例】 开出转账支票一张,支付产品 展览费 元。

第六节资金投资的核算 ()
? 一、交易性金融资产的核算

() ? (一)、交易性金融资产核算应设置和 运用的账户 ? 、“交易性金融资产”账户 ? 、“应收股利”账户 ? 、“应收利息” 账户 ? 、“投资收益” 账户 ? 、“公允价值变动损益” 账户

? (二)、交易性金融资产的主要经济业

务核算 () ? 、企业取得交易性金融资产 ? 、持有期间的股利或利息 ? 、资产负债表日公允价值变动 ? 、出售交易性金融资产

?

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【例题-】年月,企业以万元购入星湖公司股票万股作为交易性 金融资产,其中万元为已宣告未支付的现金股利。另支付手续费 万元。 【例题-】月日,收到购买价款中包含的已宣告股利万元,存入 银行。 【例题-】年月日该股票每股市价为元,假定企业每年月日和月 日对外提供财务报告。 【例题-】年月日,星湖公司宣告分派现金股利,每股元 【例题-】月日,企业收到分派的现金股利,存入银行 【例题-】至月日,企业仍持有该交易性金融资产,期末每股市 价为元 【例题-】年月日以万元出售该交易性金融资产

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【例题-】年月日,甲公司购入面值为万元,年利率为%的债券。 取得时,支付价款万元(含已宣告尚未发放的利息万元),另支付 交易费用万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。 【例题-】年月日,收到购买时支付价款中所含的利息万元。 【例题-】年月日,债券的公允价值为万元。 【例题-】年月日,计算应收的债券的利息万元 【例题-】年月日,收到债券年度的利息万元 【例题-】年月日,甲公司出售债券,售价为万元

二、持有至到期投资()
? (一)、持有至到期投资核算应设置和

运用的账户 ? “持有至到期投资”账户

? (二)、持有至到期投资的主要经济业

务核算 () ? 、企业取得的持有至到期投资 ? 、持有至到期投资的后续计量 ? 、将持有至到期投资转换 ? 、出售持有至到期投资

三、可出售金融资产 ()
? (一)、可出售金融资产核算应设置和

运用的账户 () ? “可出售金融资产”账户

(二)、可出售金融资产的主要经济业务核算 ? 、企业取得可供出售的金融资产() ? 、资产负债表日计算利息 ? 、资产负债表日公允价值变动 ? 、资产负债表日减值 ? 、减值损失转回 ? 、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资 产 ? 、出售可供出售的金融资产
?

第七节

财务成果的核算

? 一、财务成果形成的核算() ? 、(一)利润的构成 ? (二)、利润形成过程应设置和运用的

账户 ? 、“营业外收入”账户 ? 、“营业外支出”账户 ? 、“所得税费用”账户 ? 、“本年利润”账户

(三)、利润形成的主要经济业务() ? 【例】与兆维公司签订的一项合同,因对方 不能按时履行合同,收到兆维公司支付的合同 违约金 元,存入银行。 ? 【例】 以银行存款支付公益性捐赠款项 元。 ? 【例】 企业月末将各收入、费用类账户的余 额转入“本年利润”账户。 ? 【例】 假定无纳税调整项目,根据本月利润 总额的的所得税税率计算应纳所得税。 ? 【例】 将“所得税费用”账户余额结转转入 “本年利润”账户
?

? 二、利润分配的核算

() ? (一)利润分配的顺序 ? 、提取法定盈余公积。 ? 、提取任意盈余公积。 ? 、向投资者分配利润或股利。

? (二)利润分配应设置和运用的账户

、“利润分配”账户 ? 、“盈余公积”账户 ? 、“应付股利”账户
?

? (三)、利润分配的主要经济业务() ? 【例】年末,将“本年利润”账户的余

额转入“利润分配”账户 ? 【例】 分别按净利润的和提取法定盈余 公积和任意盈余公积。 ? 【例】根据有关协议,应分配给投资者利 润 元。 ? 【例】年末将“利润分配”账户下各明 细账户余额转入“未分配利润”明细账。

第八节

资金退出的核算

? 一、归还各项债务

() ? 【例】 企业签发的不带息商业汇票 元 到期,企业以银行存款兑付票款。 ? 【例】归还到期的短期借款本金 元。 ? 【例】以银行存款支付短期借款利息 元。 (其中 元借款利息已经在前两个月计提, 每月计提 元)

二、上缴税金 () ? 【例】 本期以银行存款交纳所得税 元, 城市维护建设税 元。 ? 三、支付投资者利润 () ? 【例】以银行存款实际支付给投资者利 润 元。
?

? 四、固定资产处置(P131)
? 【例55】出售一座建筑物原价1

000 000元, 已使用2年,计提折旧60 000元,支付清理 费用10 000元,出售的价格收入为1 000 000元,营业税率5%(应计提的城建税和教 育费附加略,假定该企业未计提减值准备)

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